Obligații fiscale — termene și raportare
Ca agent economic în Republica Moldova, ai un calendar strict de obligații fiscale. Fiecare termen ratat înseamnă penalități, majorări de întârziere și complicații cu SFS. Acest ghid este calendarul tău fiscal complet — ține-l la îndemână și verifică-l la începutul fiecărei luni.
POSfix te ajută să calculezi sumele datorate, să generezi rapoartele necesare și să ții evidența termenelor.
Calendarul fiscal lunar
Fiecare lună aduce aceleași termene fixe. Respectă-le fără excepție.
Până la data de 5 a lunii următoare
| Obligație | Ce depui | Unde depui |
|---|---|---|
| Raportul IRM | Informația privind Relațiile de Muncă — date despre angajați, salarii, contribuții | Portalul SFS (raportare.sfs.md) |
Raportul IRM conține, pentru fiecare angajat:
- Datele personale (IDNP, nume, funcție)
- Salariul brut calculat
- Reținerile: CNAS angajat (6%), CNAM angajat (9%), impozitul pe venit (12%)
- Contribuțiile angajatorului: CNAS angajator (18%)
Raportul IRM se depune lunar, până pe data de 5 a lunii următoare celei de raportare. Depunerea cu întârziere atrage amendă de 1.000–2.000 MDL per declarație. Dacă ai cel puțin un angajat (inclusiv directorul-fondator), raportul este obligatoriu.
După ce calculezi salariile în modulul de salarizare, POSfix generează automat raportul IRM cu toate datele necesare. Tu doar verifici și depui.
Până la data de 25 a lunii următoare
| Obligație | Ce plătești / depui | Detalii |
|---|---|---|
| Declarația TVA | Depunerea declarației + plata TVA datorat | Doar pentru plătitorii de TVA cu perioadă lunară |
| CNAS (contribuții sociale) | Plata contribuțiilor sociale | 18% angajator + 6% angajat |
| CNAM (prime medicale) | Plata primelor de asigurare medicală | 9% reținut din salariul angajatului |
| Impozitul pe venit reținut la sursă | Plata impozitului reținut din salarii | 12% din venitul impozabil |
Toate contribuțiile din salariu (CNAS, CNAM, impozit pe venit) se achită într-o singură plată prin trezorerie, până pe 25 a lunii următoare. Întârzierea atrage majorări de întârziere calculate zilnic.
Sumele calculate automat de POSfix
Pentru un salariu brut de 10.000 MDL, POSfix calculează:
| Obligație | Baza de calcul | Cotă | Sumă | Cine plătește |
|---|---|---|---|---|
| CNAS angajator | Fondul de salarizare | 18% | 1.800 lei | Angajatorul (cost suplimentar) |
| CNAS angajat | Salariul brut | 6% | 600 lei | Se reține din salariu |
| CNAM angajat | Salariul brut | 9% | 900 lei | Se reține din salariu |
| Impozit pe venit | Venitul impozabil* | 12% | ~423 lei | Se reține din salariu |
*Venitul impozabil = Salariul brut − CNAS angajat (6%) − CNAM angajat (9%) − Scutirea personală (~2.475 MDL/lună)
Calendarul fiscal trimestrial
| Obligație | Termen | Cine depune |
|---|---|---|
| Declarația TVA (trimestrială) | 25 a lunii următoare trimestrului | Plătitori TVA cu perioadă trimestrială |
| Plăți în avans impozit pe venit (profit) | 25 a lunii următoare trimestrului | Contribuabilii cu venit impozabil > 0 în anul precedent |
| Rapoarte statistice BNS | Conform notificării | Companii selectate de BNS |
| Raport IT Park | 25 a lunii următoare trimestrului | Rezidenți IT Park |
Dacă compania a avut profit impozabil în anul precedent, trebuie să achite plăți trimestriale în avans a impozitului pe venit. Suma = 1/4 din impozitul pe venit al anului precedent. Termenele: 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie.
Calendarul fiscal anual
| Termen | Obligație | Ce conține | Unde depui |
|---|---|---|---|
| 25 martie | Declarația VEN12 | Calculul impozitului pe venit (profit) al persoanei juridice | SFS (raportare.sfs.md) |
| 25 martie | Situațiile financiare | Bilanțul contabil + Raportul de profit și pierderi | SFS + BNS |
| 25 martie | Nota explicativă | Explicații la situațiile financiare | SFS |
| 30 aprilie | SIF (entități de interes public) | Situații financiare conform IFRS | SFS + BNS |
| 31 mai | SIF (alte entități) | Situații financiare simplificate | SFS + BNS |
Situațiile financiare se depun la SFS și BNS simultan, până la 25 martie (sau 30 aprilie/31 mai pentru SIF). Nedepunerea sau depunerea cu erori critice atrage amendă de 1.000–3.000 MDL. POSfix generează automat bilanțul și raportul de profit și pierderi din balanța de verificare.
Declarația VEN12 — ce include
Declarația VEN12 este principalul raport anual fiscal. Conține:
- Venitul brut al companiei din anul fiscal
- Cheltuielile deductibile (confirmate cu documente justificative)
- Ajustări fiscale (cheltuieli nedeductibile, amortizare fiscală vs. contabilă)
- Venitul impozabil (baza de calcul)
- Impozitul pe venit = Venitul impozabil × 12%
- Plăți în avans efectuate pe parcursul anului
- Diferența de plată sau excesul de plăți
Sancțiuni pentru nerespectarea termenelor
| Încălcare | Sancțiune | Baza legală |
|---|---|---|
| Depunere cu întârziere a declarației | Amendă 1.000–2.000 MDL per declarație | Art. 260 Cod fiscal |
| Neplata impozitului la termen | Majorare de întârziere: 0,0329% pe zi din suma restantă | Art. 228 Cod fiscal |
| Nedeclararea TVA | Amendă + majorări de întârziere + posibilă anulare a codului TVA | Art. 260 Cod fiscal |
| Nedepunere situații financiare | Amendă 1.000–3.000 MDL | Legea contabilității |
| Neplata CAS/CNAM | Majorări zilnice + responsabilitate personală a conducătorului | Art. 228 Cod fiscal |
| Lipsa documentelor justificative | Cheltuielile devin nedeductibile, recalculare impozit | Art. 24 Cod fiscal |
La o datorie de 50.000 MDL, majorarea de întârziere (0,0329%/zi) înseamnă ~16 MDL/zi. Într-o lună = ~500 MDL. În 6 luni = ~3.000 MDL. Plătește la termen.
Cum te ajută POSfix
Calculul salariilor și contribuțiilor
Modulul de salarizare calculează automat:
- Salariul net al fiecărui angajat
- CNAS angajat (6%) și angajator (18%)
- CNAM angajat (9%)
- Impozitul pe venit reținut (12%)
- Totalurile pentru fiecare tip de plată
Generarea raportului IRM
După calculul salariilor, POSfix generează raportul IRM complet, gata de depunere la SFS. Raportul include toate datele cerute de formularul oficial — nu mai completezi manual.
Declarația TVA
Cifrele pentru declarația TVA se extrag automat din:
- Registrul de vânzări (TVA colectat — cont
534.4) - Registrul de achiziții (TVA deductibil — cont
225.2)
Situațiile financiare
Bilanțul și raportul de profit și pierderi se generează automat din balanța de verificare, în formatul oficial cerut de Ministerul Finanțelor.
Balanța pentru VEN12
Declarația VEN12 se completează pe baza datelor din:
- Balanța de verificare anuală (rulaje și solduri pe conturi de venituri și cheltuieli)
- Registrul mijloacelor fixe (pentru amortizarea fiscală)
- Registrele de ajustări fiscale
e-Factura — obligații de facturare electronică
Facturarea electronică (e-Factura) este obligatorie pentru tranzacțiile B2B. Asta înseamnă:
- Facturile către clienți persoane juridice trebuie emise prin sistemul e-Factura
- Facturile primite de la furnizori vin electronic prin e-Factura
- Fiecare factură este semnată digital și transmisă la SFS
Ce trebuie să faci
- Configurează integrarea e-Factura în POSfix (vezi Integrări externe)
- Emite facturile din POSfix — ele se transmit automat la SFS
- Primește facturile — apar automat în lista de documente primite
- Monitorizează statusul — verifică dacă facturile au fost acceptate de destinatar
Cu e-Factura, nu mai riști să pierzi o factură de la furnizor sau să uiți să emiți o factură către client. Totul este centralizat și trasabil electronic.
Checklist lunar de conformitate
Urmează această listă la începutul fiecărei luni, pentru luna precedentă:
| ✓ | Pas | Termen |
|---|---|---|
| ☐ | 1. Confirmă pontajul — verifică zilele lucrate, concediile, absențele | 1 a lunii |
| ☐ | 2. Rulează calculul salariului — verifică cifrele, confirmă | 1–3 a lunii |
| ☐ | 3. Generează și depune IRM — verifică datele, semnează electronic, depune | Până pe 5 |
| ☐ | 4. Verifică registrele TVA — reconciliază cu e-Factura | 10–15 a lunii |
| ☐ | 5. Generează declarația TVA — verifică cifrele, depune la SFS | Până pe 25 |
| ☐ | 6. Plătește contribuțiile salariale — CNAS + CNAM + impozit pe venit | Până pe 25 |
| ☐ | 7. Plătește TVA datorat — diferența TVA colectat − TVA deductibil | Până pe 25 |
| ☐ | 8. Verifică balanța — soldurile conturilor 531, 533, 534 trebuie să fie zero după plăți | 26–30 a lunii |
| ☐ | 9. Arhivează documentele lunii — facturi, pontaj, calcul salariu | Ultimele zile |
| ☐ | 10. Revizuiește termenele trimestriale/anuale — pregătește din timp | Ultimele zile |
Calendar rezumativ
| Zi în lună | Ce trebuie făcut |
|---|---|
| 1–3 | Confirmare pontaj + calcul salariu |
| 5 | Depunere raport IRM la SFS |
| 25 | Plata CNAS, CNAM, impozit pe venit |
| 25 | Depunere declarație TVA + plata TVA |
| 25 martie | Situații financiare anuale + VEN12 |
| 25 apr/jul/oct/ian | Plăți trimestriale în avans impozit pe venit |
Greșeli frecvente
| Greșeală | Consecință | Cum eviți |
|---|---|---|
| Depunere IRM cu întârziere | Amendă 1.000–2.000 MDL | Setează reminder pe telefon pentru data de 3 a fiecărei luni |
| Declarație TVA cu erori | Recalculare de la SFS + diferențe de plată | Reconciliază cu e-Factura înainte de depunere |
| Sume greșite la CNAS/CNAM | Majorări + notificări de la CNAS | Verifică cifrele din calculul salariului cu balanța contului 533 |
| VEN12 cu cheltuieli nedeductibile incluse | Recalculare impozit + penalități | Separă cheltuielile nedeductibile pe conturi analitice distincte |
| Situații financiare nedepuse | Amendă 1.000–3.000 MDL + blocarea activității | Începe pregătirea din ianuarie, nu în martie |
| Plăți în avans omise | Majorări de întârziere pe suma nedeclarată | Setează plățile trimestriale ca recurente |
Depanare
IRM nu se generează
- Verifică calculul salariului — trebuie să fie confirmat pentru luna respectivă
- Verifică fișele angajaților — IDNP-ul trebuie completat pentru toți angajații
- Verifică modulul de salarizare — toți angajații activi trebuie să fie incluși în calcul
Declarația TVA nu corespunde cu balanța
- Verifică conturile 225.2 și 534.4 — rulajele trebuie să corespundă cu registrele TVA
- Verifică documentele necontate — o factură necontată nu apare în balanță dar poate apărea în registrul TVA
- Verifică facturi anulate — o factură anulată în e-Factura trebuie stornată și în POSfix
Balanța nu se închide la conturi de contribuții
- Verifică plățile — fiecare plată de contribuții trebuie înregistrată pe contul corect (533.1, 533.2, 533.3, 534.1)
- Verifică soldurile de deschidere — dacă ai migrat din alt sistem, soldurile inițiale pot fi incorecte
Întrebări frecvente
Ce se întâmplă dacă depun IRM cu întârziere?
SFS aplică amendă de 1.000–2.000 MDL per declarație nedepusă la termen. Dacă întârzierea este de câteva zile și depui voluntar (fără notificare de la SFS), uneori se aplică sancțiunea minimă. Însă nu te baza pe asta — respectă termenul de 5 a lunii.
Pot corecta o declarație TVA deja depusă?
Da. Depui o declarație rectificativă prin portalul SFS. Dacă declarația rectificativă rezultă în TVA suplimentar de plată, achită diferența imediat — majorările de întârziere se calculează de la termenul inițial, nu de la data rectificării.
Cum completez VEN12 din POSfix?
- Generează balanța de verificare anuală din POSfix
- Preia rulajele conturilor de venituri (clasa 6) și cheltuieli (clasa 7)
- Aplică ajustările fiscale — cheltuieli nedeductibile, diferențe de amortizare
- Calculează venitul impozabil = Venituri − Cheltuieli deductibile + Ajustări
- Aplică cota de 12% pentru impozitul pe venit
Ce rapoarte generez automat din POSfix pentru SFS?
- Raportul IRM — lunar, generat automat din calculul salariului
- Declarația TVA — cifrele se extrag din registrele de vânzări/achiziții
- Bilanțul contabil — generat automat din balanța de verificare
- Raportul de profit și pierderi — generat automat din conturile de venituri/cheltuieli
- Registrele TVA — construite automat din documentele contate
Trebuie să depun IRM dacă nu am angajați?
Dacă nu ai angajați și nu ai efectuat plăți salariale, nu depui raportul IRM. Însă, dacă ai cel puțin un angajat (inclusiv directorul-fondator cu contract de muncă), raportul este obligatoriu chiar dacă salariul este zero.
Cum știu dacă sunt plătitor TVA cu perioadă lunară sau trimestrială?
Frecvența depinde de volumul livrărilor taxabile în anul precedent. Contribuabilii cu livrări sub pragul stabilit de lege pot declara trimestrial. Verifică notificarea de la SFS sau consultă secțiunea „Obligații fiscale" din cabinetul tău pe raportare.sfs.md.
Cum calculez plățile în avans pentru impozitul pe venit?
Suma anuală de plăți în avans = impozitul pe venit din declarația VEN12 a anului precedent. Se împarte în 4 rate egale, plătibile trimestrial (25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie, 25 ianuarie). Dacă anul precedent a fost fără profit, nu ai obligația plăților în avans.
POSfix poate depune automat rapoartele la SFS?
POSfix generează rapoartele în formatul cerut de SFS. Depunerea se face prin:
- e-Factura — facturile se transmit automat
- Portalul SFS (raportare.sfs.md) — pentru IRM, declarația TVA, VEN12
- Semnarea electronică cu MSign sau cheie mobilă este necesară pentru depunere
Ce este scutirea personală și cum o configurez?
Scutirea personală este o sumă din venit care nu se impozitează (~2.475 MDL/lună în 2026). Se configurează în fișa fiecărui angajat. Angajatul trebuie să depună o cerere scrisă pentru a beneficia de scutire. Dacă venitul anual depășește 360.000 MDL, scutirea nu se mai aplică.
Ce fac dacă am ratat un termen fiscal?
- Depune/plătește imediat — cu cât întârzierea e mai mică, cu atât majorările sunt mai mici
- Verifică penalitățile — calculează majorările de întârziere acumulate
- Depune voluntar — dacă SFS nu te-a notificat încă, depunerea voluntară poate reduce amenda
- Consultă un expert fiscal — pentru situații complexe sau sume mari
Pagini conexe
- TVA în Moldova — cotele TVA și mecanismul de deducere
- Calendar fiscal — perioadele contabile și închiderea lunară
- Integrări externe — configurarea e-Factura
- Rapoarte statistice și fiscale — generarea declarațiilor din POSfix
- Calcul salariu — calculul contribuțiilor salariale